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武漢東湖新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)的地方稅收優(yōu)惠政策
發(fā)布時(shí)間:2015-04-22 瀏覽:32278 發(fā)布人:管理員字體:

武漢東湖新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)的地方稅收優(yōu)惠政策

  1、高新技術(shù)企業(yè)自認(rèn)定之日起,減按15%的稅率征收所得稅,出口產(chǎn)品產(chǎn)值達(dá)到當(dāng)年總產(chǎn)值70%以上的,經(jīng)稅務(wù)部門(mén)核實(shí),減按10%的稅率征收所得稅。(摘自財(cái)稅字[94]001號(hào)文第1條,省60號(hào)令第9條,鄂發(fā)[97]3號(hào)文第4條)

  2、新辦的內(nèi)資高新技術(shù)企業(yè),經(jīng)企業(yè)申請(qǐng),稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),從投產(chǎn)年度起,兩年內(nèi)免征所得稅。(財(cái)稅字[94]001號(hào)文第1條,省60號(hào)令第9條,鄂發(fā)[97]3號(hào)文第4條)

  3、內(nèi)資辦的高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓?zhuān)约霸诩夹g(shù)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)所得,年凈收入在30萬(wàn)元以下的,暫免征收所得稅。超過(guò)30萬(wàn)元的部分,按適用稅率征收所得稅。(摘自省委、省政府鄂發(fā)[1997]3號(hào)、省人民政府令第60號(hào)文)

  4、中央直屬科研機(jī)構(gòu)以及省、地(市)所屬的科研機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)制后,凡符合企業(yè)所得稅納稅人條件的,自1999年10月1日起至2003年底止,免征企業(yè)所得稅。(摘自鄂地稅[2000]66號(hào)文)

  [說(shuō)明] 科研機(jī)構(gòu)不包括1999年10月1日以前已經(jīng)轉(zhuǎn)制、已實(shí)行企業(yè)化管理和已并入企業(yè)的科研機(jī)構(gòu),也不包括所有從事社會(huì)科學(xué)研究的科研機(jī)構(gòu)。(摘自鄂地稅[2000]66號(hào)文)

  5、對(duì)社會(huì)力量,包括企業(yè)單位(不含外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè))、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、個(gè)人和個(gè)體工商戶(下同),資助非關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi),經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定,其資助支出可以全額在當(dāng)年度應(yīng)納稅得額中扣除。當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額不足抵扣的,不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

  非關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校是指,不是資助企業(yè)所屬或投資的,并且其科研成果不是唯一提供給資助企業(yè)的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校。(摘自鄂地稅發(fā)[2000]20號(hào)文)

  6、企業(yè)實(shí)際發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)不受比例的限制,計(jì)入管理費(fèi)用,允許在繳納企業(yè)所得稅前扣除。國(guó)有、集體工業(yè)企業(yè)及國(guó)有、集體企業(yè)控股并從事工業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的股份制企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)比上年實(shí)際增長(zhǎng)10%(含10%)以上的,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn),允許再按技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)實(shí)際發(fā)生的50%,抵扣當(dāng)年度的應(yīng)納稅所得額。(摘自財(cái)工發(fā)[1996]438號(hào)、國(guó)稅[1996]152號(hào)、鄂地稅[1999]104號(hào))

  [說(shuō)明] 技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)是反映納稅人在一個(gè)納稅年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的用于研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的各項(xiàng)費(fèi)用。包括:新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、工藝規(guī)程制定費(fèi)、設(shè)備調(diào)整費(fèi)、原材料和半成品的試制費(fèi)、技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、未納入國(guó)家計(jì)劃的中間實(shí)驗(yàn)費(fèi)、研究設(shè)計(jì)的折舊、與新產(chǎn)品的試制和技術(shù)研究有關(guān)的其它經(jīng)費(fèi)、委托其他單位進(jìn)行科研試制的費(fèi)用。(摘自鄂地稅[1999]104號(hào))

  7、高新技術(shù)企業(yè)用于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)和生產(chǎn)的儀器、設(shè)備,經(jīng)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn),可實(shí)行快速折舊,其折舊年限在國(guó)家規(guī)定的折舊年限基礎(chǔ)上縮短50%。(省[94]60號(hào)令第19條)

  8、高新技術(shù)企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品所購(gòu)置的試制用關(guān)鍵設(shè)備、測(cè)試儀器,單臺(tái)價(jià)值在10萬(wàn)元以下的,可以一次或分次攤?cè)牍芾碣M(fèi)用,其中達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)單獨(dú)管理,不再提取折舊。(摘自省委、省政府鄂發(fā)[1997]3號(hào)文)

  9、凡在我國(guó)境內(nèi)投資于符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項(xiàng)目的企業(yè),其項(xiàng)目所需國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資的40%可從企業(yè)技術(shù)改造項(xiàng)目設(shè)備購(gòu)置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免,允許抵免的國(guó)產(chǎn)設(shè)備是指國(guó)內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)制造的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)(包括生產(chǎn)必需的測(cè)試、檢驗(yàn))性設(shè)備,不包括從國(guó)外直接進(jìn)口的設(shè)備、以“三來(lái)一補(bǔ)”方式生產(chǎn)制造的設(shè)備。所反映的投資是指除財(cái)政撥款以外的其他各種資金,即銀行貸款和企業(yè)自籌資金等。其中銀行貸款包括各類(lèi)銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)的貸款。

  企業(yè)每一年度投資抵免的企業(yè)所得稅稅額,不得超過(guò)該企業(yè)當(dāng)年比設(shè)備購(gòu)置前一年新增的企業(yè)得稅稅額。如果當(dāng)年新增的企業(yè)所得稅稅額不足抵免時(shí),未予抵免的投資額,可用以后年度企業(yè)比設(shè)備購(gòu)置前一年新增的企業(yè)所得稅稅額延續(xù)抵免,但抵免的期限最長(zhǎng)不得超過(guò)五年。

  [辦理程序]企業(yè)申請(qǐng)抵免企業(yè)所得稅,應(yīng)在技術(shù)改造項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)立項(xiàng)后兩個(gè)月內(nèi)遞交申請(qǐng)報(bào)告:

  納稅人遞交申請(qǐng)報(bào)告時(shí),須提供如下資料:

  (1)技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅申請(qǐng)表;

  (2)技術(shù)改造項(xiàng)目批準(zhǔn)立項(xiàng)的有關(guān)文件;

  (3)技術(shù)改造項(xiàng)目可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)和投資概算;

  (4)蓋有有效公章的《符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的企業(yè)技術(shù)改造項(xiàng)目確認(rèn)書(shū)》、不需經(jīng)貿(mào)委審批的技術(shù)改造項(xiàng)目,可提供省級(jí)經(jīng)貿(mào)委出具的符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的確認(rèn)文件;

  (5)購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備的增值稅專(zhuān)用發(fā)票等有效憑證和資料。

  本辦法自1999年7月1日?qǐng)?zhí)行。

  (摘自武地稅發(fā)[2000]148號(hào))

  10、自1999年10月1日起,軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)實(shí)際發(fā)放的工資總額,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額準(zhǔn)予扣除。自2000年6月24日起,軟件企業(yè)人員的培訓(xùn)費(fèi)用也可按實(shí)際發(fā)生額在企業(yè)所得稅稅前列支。(摘自鄂地稅發(fā)[2000]20號(hào)文、鄂地稅發(fā)[2000]66號(hào)文、財(cái)稅字[1999]273號(hào)文、國(guó)發(fā)[2000]18號(hào)文)

  [說(shuō)明] 軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)必須同時(shí)具備下列條件:

  (1)省級(jí)科學(xué)技術(shù)部門(mén)審核批準(zhǔn)的文件、證明;(2)自行研制開(kāi)發(fā)為滿足一定的用戶需要而制作用于銷(xiāo)售的軟件,軟件產(chǎn)品的形式是記載有計(jì)算機(jī)程序及其有關(guān)文檔的存儲(chǔ)介質(zhì)(包括軟盤(pán)、硬盤(pán)和光盤(pán));(3)以軟件產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)生產(chǎn)為主營(yíng)業(yè)務(wù),符合企業(yè)所得稅納稅人條件;(4)年銷(xiāo)售自產(chǎn)軟件收入占企業(yè)年總收入的比例達(dá)到35%以上;(5)年軟件技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入占企業(yè)年總收入的比例達(dá)到50%以上(須經(jīng)技術(shù)合同登記);(6)年用于軟件技術(shù)的研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)占企業(yè)年總收入的5%以上。

  11、新創(chuàng)辦軟件企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后,自獲利年度起,享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”的優(yōu)惠政策。(摘自國(guó)發(fā)[2000]18號(hào)文)

  12、對(duì)國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè),當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。此名單則國(guó)家計(jì)委、信息產(chǎn)業(yè)部、外經(jīng)貿(mào)部和國(guó)家稅務(wù)總局共同確定。(摘自國(guó)發(fā)[2000]18號(hào)文)

  13、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整部分行業(yè)廣告費(fèi)用所得稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的通知》

  (1)自2001年1月1日起,制藥、食品(包括保健品、飲料)、日化、家電、通信、軟件開(kāi)發(fā)、集成電路、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、體育文化和家具建材商城等行業(yè)的企業(yè),每一納稅年度可在銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入8%的比例內(nèi)據(jù)實(shí)扣除廣告支出,超過(guò)比例部分的廣告支出可無(wú)限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。(2)從事軟件開(kāi)發(fā)、集成電路制造及其他業(yè)務(wù)的高新技術(shù)企業(yè),互聯(lián)網(wǎng)站,從事高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)投資的風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè),自登記成立之起5個(gè)納稅年度內(nèi),經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核,廣告支出可據(jù)實(shí)扣除。(3)上述高新技術(shù)企業(yè)、風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)及需要提升地位的新型成長(zhǎng)型企業(yè),經(jīng)報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局審核批準(zhǔn),企業(yè)在拓展市場(chǎng)特殊時(shí)期的廣告支出可據(jù)實(shí)扣除或適當(dāng)提高扣除比例。(摘自國(guó)稅發(fā)[2001]89號(hào))

  個(gè)人所得稅

  1、自1999年7月1日起,科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果以股份或出資比例等股權(quán)形式給予個(gè)人獎(jiǎng)勵(lì),獲獎(jiǎng)人在取得股份、出資比例時(shí),暫不繳納個(gè)人所得稅;取得按股份、出資比例分紅或轉(zhuǎn)讓股權(quán)、出資比例所得時(shí),應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅。有關(guān)此項(xiàng)的具體操作規(guī)定,由國(guó)家稅務(wù)總局另行制定。(摘自財(cái)稅字(99)45)

  2、科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果以股份或出資比例等股權(quán)形式給予科技人員獎(jiǎng)勵(lì),暫不征收個(gè)人所得稅。在獲獎(jiǎng)人按股份、出資比例獲得分紅時(shí),對(duì)其所得按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。獲獎(jiǎng)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)、出資比例、對(duì)其所得按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”應(yīng)稅項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅,財(cái)產(chǎn)原值為零。(摘自鄂地稅發(fā)[1999]226號(hào))

  3、個(gè)人的所得(不含偶然所得,是經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)確定征稅的其他所得)用于資助科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)的支出,可以全額在下月(工資薪金所得)或下次(按次計(jì)征的所得)或當(dāng)年(按年計(jì)征的所得)計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí),從應(yīng)納稅所得額中扣除,不足抵扣的,不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。(摘自鄂稅發(fā)[2000]66號(hào))

  營(yíng)業(yè)稅

  對(duì)單位和個(gè)人(包括外商投資企業(yè)、外商投資設(shè)立的研究開(kāi)發(fā)中心、外國(guó)企業(yè)和外籍個(gè)人)從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入,免征營(yíng)業(yè)稅。

  [說(shuō)明] 技術(shù)轉(zhuǎn)讓是指轉(zhuǎn)讓者將其擁有的專(zhuān)利和非專(zhuān)利技術(shù)的所有權(quán)或使用權(quán)有償轉(zhuǎn)讓他人的行為;技術(shù)開(kāi)發(fā)是指開(kāi)發(fā)者按受他人委托,就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進(jìn)行研究開(kāi)發(fā)的行為;技術(shù)咨詢是指就特定技術(shù)項(xiàng)目提供可行性論證、技術(shù)預(yù)測(cè)、專(zhuān)題技術(shù)調(diào)查、分析評(píng)價(jià)報(bào)告等;與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)是指轉(zhuǎn)讓方(或受托方)根據(jù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓或開(kāi)發(fā)合同的規(guī)定,為幫助受讓方(或委托方)掌握所轉(zhuǎn)讓?zhuān)ɑ蛭虚_(kāi)發(fā))的技術(shù),而提供的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù),且這部分技術(shù)咨詢、服務(wù)的價(jià)款與技術(shù)轉(zhuǎn)讓?zhuān)ɑ蜷_(kāi)發(fā))價(jià)款是在開(kāi)在同一張發(fā)票上的。(摘自鄂地稅發(fā)[2000]20號(hào)文)

  [辦理程序] 須持有關(guān)技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開(kāi)發(fā)的書(shū)面合同,到納稅人所在地省級(jí)科技主管部門(mén)進(jìn)行認(rèn)定后報(bào)經(jīng)市地稅局審核批準(zhǔn),由市地稅局向企業(yè)所屬地稅分局下達(dá)減免批復(fù),分局遵照?qǐng)?zhí)行。

  土地使用稅

  1、對(duì)轉(zhuǎn)制的科研機(jī)構(gòu),從1999年起至2003年底止,免征科研開(kāi)發(fā)自用土地的城鎮(zhèn)土地使用稅。(摘自鄂地稅[1999]240號(hào))

  [說(shuō)明] 科研機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)制前屬財(cái)政部門(mén)撥付經(jīng)費(fèi)的屬于事業(yè)單位,是免征土地使用稅的;科研機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)制后屬于企業(yè),5年內(nèi)免征科研開(kāi)發(fā)自用土地的城鎮(zhèn)土地使用稅。

  2、高校后勤實(shí)體,免征城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅。(摘自鄂地稅[2000]68號(hào))

  [說(shuō)明] 對(duì)高等學(xué)校用于教學(xué)及科研等本身業(yè)務(wù)用房產(chǎn)和土地免征房產(chǎn)稅和土地使用稅。對(duì)高等學(xué)校舉辦的校辦工廠、商店、招待所等的房產(chǎn)及土地以及出租的房產(chǎn)及用地,均不屬于自用房產(chǎn)和土地的范圍,應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅、土地使用稅。(摘自鄂稅字[89]第332號(hào))。

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